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稅務

實質課稅原則

2021.10.26

實質課稅原則
節稅、避稅、逃稅
要講實質課稅原則是甚麼東西,要先講節稅、避稅、逃稅的差別

台灣的稅法有分國稅和地方稅

國稅:關稅、所得稅、遺產稅及贈與稅、貨物稅、證券交易稅、期貨交易稅、營業稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅)。

地方稅:印花稅、使用牌照稅、地價稅、田賦(於76年停徵)、土地增值稅、房屋稅、契稅、娛樂稅。
 

不管是國稅、地方稅都是中央、縣市甚至是鄉公所拿走了,在外國形容政府課稅是拔鵝毛,哪隻鵝被拔了毛都會哇哇叫,所以我們身為一隻好國民鵝,當然要繳稅才能有公共建設,但是又不希望自己會痛,這就是一門藝術兼稅法專業了。

節稅:依據法律規定,減少或不用繳稅,是一種合法不用繳稅的管道。
避稅:鑽法律漏洞,達到不用繳稅的目的。避稅並不是非法行為,但是用取巧的方式不繳稅,以前教科書舉個例子: 例如:害怕結婚以後,夫妻合併申報財產會造成繳稅變多,所以同居而不辦理結婚
逃稅:納稅人明知應繳稅,卻故意用欺騙不正當的方法不繳或少繳稅款(見稅捐稽徵法第41條)
(還有一個漏稅是因為申報過失,短納稅款,就不用特別談論了)
故事來了,每個人都想節稅甚至於避稅,財政部(掌管國稅與地方稅)就想把納稅人的行為解釋為逃稅,所以雙法都在拔河。

實質課稅原則緣起:

很多人應該很好奇,保險法不是有規定:有指定受益人的死亡給付可以不用課稅嗎?那為什麼又來個實質課稅原則?

就保險而言,跟稅法最直接有關的是遺產及贈與稅法、所得稅法

遺產及贈與稅法簡稱遺贈稅,遺產稅跟贈與稅會一起立法的目的是因為贈與稅要補充或是說要連接遺產稅,因為避免有人為了負擔比較高稅率的遺產稅,會以贈與方式減少稅額,……,(大概是這樣先不討論)。
回到原話題,如果有個富翁得了絕症,已經知道自己不久於人世,然後趕緊買個年金險、或是買個壽險(先不討論核保、理賠問題 實務上早期很多這種保單),在他過世時候可以一毛都不用扣稅,合法的移轉到小孩名下,這樣遺贈稅法不就名存實亡了?但是,大家都很清楚這個買保險的動作不是為了規避風險,而是為了逃避遺產稅,也就是這是名目節稅,實則逃稅,所以大法官釋字420號作出解釋。
---記得,我們上面講的這個是避免逃漏遺產稅。
另外也訂了一個所得稅基本稅額條例,這個是說如果身故保險金來源不違反實質課稅原則,但是受益人領了身故保險金超過3300萬元,也是要列入所得稅申報---這兩個課稅基礎是不同的喔。
買保險必須要避免以下九個雷,不然會被視為有遺產稅或是贈與稅的事實課稅;假設沒有問題,確定是年輕身體好的時候買的,年老以後生病身故,受益人領了1000萬,則完全沒事;但是如果保險金是5000萬,那明年度就要申報1700萬的所得。
以上兩個是不同的喔 請特別清楚,不然會經常雞同鴨講,要節稅喔,要讀稅法喔,但到底是甚麼稅要搞清楚!

民主國家比較好的是一切都會有法源依據,所以就保險業的觀點來看,財政部(或國稅局)公布的地雷有哪些。
1、躉繳投保
2、重病投保
3、高齡投保
4、短期投保
5、鉅額投保
6、密集投保
7、舉債投保(如向銀行貸款買保單)
8、已繳保險費高於或等於保險給付
9、要保人與被保險人非同一人

每個保險都會抓嗎? 不不 有說明清楚了喔
本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險,受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元以下部分,免予計入。( 所得基本稅額條例第12條第一項第二款)
所以
醫療險不在此限
意外險也不在此限
再來一個 現在的身故保險金可以分期領取。
既然上面的最後一句話(全年合計數在新臺幣三千萬元以下部分,免予計入。)寫得很清楚,那我五千萬的身故保險金分成兩年領取不就得了?當然可以,不過又來到實質課稅原則,目前法務界的學理大多傾向,以總身故保險金為所得額,當然目前還有一些未明之處,不過我覺得這樣也有點不合理,未來可能明訂比較清楚比方分期領取者,以每幾年內領取總額為申報額度會比較公平。
保險的確是一個很好節稅的管道,但是裡面學問很大,不然買了3千萬的保單,身故後,被課500萬的遺贈稅時有所聞,如何節稅不被懷疑是避稅行為,歡迎找黑傑克討論,當然有理賠問題,也歡迎免費諮詢喔。

 

man dia